Приобретение доступа к нейросетям юрлицом: снижение налоговых и иных рисков

В приобретении доступа к нейросетям корпоративного уровня одновременно важны налоговая конструкция, документооборот, юридическая определённость, информационная безопасность, управляемость расходов и соответствие фактически предоставляемой модели заявленной.

Отдел закупок приносит два коммерческих предложения на корпоративный доступ к нейросетям. В одном — через юрлицо: счёт, договор, акты и УПД через ЭДО. Во втором — через ИП: цена ниже на четверть, оплата на расчётный счёт, «документы вышлем в чате». Второе предложение выглядит разумнее: то же самое, дешевле, и бухгалтерии меньше работы.

Через год налоговая проверка задаёт один вопрос: кто заплатил НДС за услуги OpenAI и Anthropic, которыми компания пользовалась двенадцать месяцев. И выясняется, что ответа нет ни у кого в цепочке.

Ниже — механика рынка, откуда у серых поставщиков берётся низкая цена и что проверить до первого платежа. Это не налоговая консультация: конкретную сделку смотрит ваш специалист по налоговому и бухгалтерскому учёту. Но знать, о чём его спрашивать, полезно до подписания, а не после.

Как устроен рынок доступа к зарубежным моделям

Прямого договора между российской компанией и OpenAI, Anthropic или Google, как правило, не будет: вендоры не заключают их с российскими юрлицами. Поэтому весь рынок — это посредники, и различаются они не только технологией, но и налоговой конструкцией.

Возможные варианты организации доступа к зарубежным нейросетям.

Российское юрлицо на ОСНО. Покупает доступ у вендора, исполняет обязанности налогового агента по НДС в правоотношениях с иностранным вендором, продаёт услугу от своего имени и выставляет вам счёт-фактуру или УПД, в которых цена сформирована с учётом уплаченного налога.

ИП или ООО на УСН. Тот же способ взаимодействия с иностранным вендором, но сам поставщик не является плательщиком НДС по своим операциям, пока доход не превысил порог, установленный законодательством. В счёте налог не выделен. На практике в таких схемах агентский НДС с закупки у вендора часто не исчисляется вовсе — при том, что УСН от обязанностей налогового агента не освобождает (об этом ниже).

«Агентские» схемы. Посредник формально не продаёт вам услугу, а покупает её от вашего имени и за ваш счёт, беря комиссию. Юридически покупателем у иностранного вендора становитесь вы — со всеми вытекающими обязанностями.

Оплата в обход. Карта директора, зарубежная карта родственника, криптовалюта, подписка на физлицо. Формально это вообще не приобретение доступа для компании.

Внешне все четыре варианта выглядят одинаково — ссылка на кабинет, ключ к API, счёт на почту. Разница проявляется только при проверке.

Кто платит НДС за приобретение доступа к ChatGPT и Claude у иностранных вендоров

Место реализации услуг в электронной форме определяется по покупателю: если покупатель ведёт деятельность в России, услуга считается реализованной здесь и облагается российским НДС (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Иностранный вендор при этом ничего в наш бюджет не перечисляет.

С 1 октября 2022 года порядок такой: российская организация или ИП, приобретающая электронные услуги напрямую у иностранной компании, сама исполняет обязанности налогового агента по НДС — исчисляет налог, платит его и показывает операцию в декларации (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ, введён Законом № 323-ФЗ от 14.07.2022; порядок исчисления и удержания — п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Постановка иностранца на учёт в ФНС на это не влияет: обязанность возникает в любом случае (письмо ФНС от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@).

Считается налог по расчётной ставке от суммы перечисления. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22% (Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), значит расчётная ставка — 22/122, а формула: НДС = Сумма с НДС × 22/122. Если в договоре с вендором налог не выделен, базу увеличивают на 22% сверху. Валюту пересчитывают по курсу ЦБ на дату платежа (п. 3 ст. 153 НК РФ). Платится налог в общем порядке — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.

Ключевой момент, который ломает арифметику серых поставщиков: применение УСН от обязанностей налогового агента не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенец, покупающий доступ к моделям за рубежом, обязан платить этот НДС ровно так же, как компания на ОСНО. Разница в том, что принять его к вычету он не может: вычет доступен только плательщикам НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ), а упрощенцы либо освобождены от налога, пока доход не превысил 20 млн ₽ (с 2027 года — 15 млн ₽, с 2028-го — 10 млн ₽), либо платят его по пониженным ставкам 5% и 7%, которые вычет тоже не дают.

Отсюда следствие, которое стоит проговорить вслух: честный поставщик на УСН, перепродающий доступ к зарубежным моделям, структурно дороже такого же поставщика на ОСНО, а не дешевле. Для компании на общей системе ввозной НДС проходит транзитом — заплатил и принял к вычету. Для упрощенца те же 22% ложатся в себестоимость намертво. Если ИП на УСН продаёт доступ к Claude ниже рынка, у этого есть ровно одно объяснение, и оно не про эффективность.

Почему цена без учёта НДС не всегда выгоднее

Сравнение ниже касается поставщиков, которые перепродают доступ к зарубежным моделям. Возьмём предложение на 100 000 ₽ в месяц и компанию-покупателя на ОСНО.

При одинаковой цифре в счёте поставщик, не учитывающий НДС, обходится компании на ОСНО на 22% дороже. Чтобы сравняться, он должен выставить не 100 000 ₽, а 81 967 ₽ — и при этом ещё заплатить агентский НДС со своей закупки у вендора, который ему никто не вернёт.

Практический вывод для отдела закупок: сравнивать КП надо не по строке «итого», а по затратам после вычета. Скидка 18% — это та же расчётная ставка 22/122, только выраженная от суммы счёта: не скидка, а восстановление паритета. Скидка 30% — это уже вопрос, за счёт чего.

Важная оговорка. Эта арифметика описывает рынок перепродажи услуг иностранных вендоров и не относится к операциям, которые освобождены от НДС по закону. Например, при передаче прав на использование программного обеспечения из Единого реестра российского ПО — в том числе путём предоставления удалённого доступа через интернет — НДС не начисляется в силу прямой нормы (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ; в налоговой реформе 2026 года эта льгота сохранена). Отсутствие налога в таком счёте — законная льгота, а не признак серой схемы. Поэтому корректный вопрос к поставщику не «есть ли НДС в счёте», а «на каком основании его нет».

Три сценария, за которые доначисляют налог

Компания сама стала налоговым агентом и не заметила

Самый частый случай — тот самый агентский договор. Если в предмете написано, что исполнитель «приобретает услуги от имени и за счёт заказчика» или «организует оплату в пользу иностранного правообладателя», покупателем у вендора считаетесь вы. Обязанности налогового агента по п. 10.1 ст. 174.2 и ст. 161 НК РФ ложатся на компанию: исчислить, выставить себе счёт-фактуру, зарегистрировать в книге продаж, отразить в разделе 2 декларации, заплатить.

Ничего этого никто не делает, потому что бухгалтерия видит в договоре знакомое слово «услуги» и проводит платёж как обычную закупку у российского контрагента.

Итог при проверке: сам налог за все периоды, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от неудержанной суммы по ст. 123 НК РФ.

Технический контрагент

ИП зарегистрирован полгода назад, сотрудников нет, ОКВЭД про грузоперевозки, платежи уходят транзитом дальше. Инспекция снимает расходы вместе с вычетами: доначисление идёт и по НДС, и по налогу на прибыль. Штраф — 20% по ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле 40%.

Возражение «мы же реально пользовались нейросетями» само по себе спор не закрывает. Инспекция проверяет не только то, была ли услуга оказана фактически, но и то, тем ли лицом она оказана, которое указано в договоре и закрывающих документах (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если фактическим исполнителем оказался не ваш контрагент, а компания не может показать, как она его выбирала и проверяла, расходы и вычеты снимают — при том, что доступом к моделям вы действительно пользовались.

Оплата мимо расчётного счёта

Директор платит за корпоративные подписки личной картой, компания компенсирует расходы. Или платёж уходит через криптовалюту, наличные и «прокладку» — так работает заметная часть серых схем, потому что обычный банковский перевод вендору не проходит.

Расходы в этой конструкции нельзя учесть по налогу на прибыль: нет ни договора с компанией, ни акта, ни счёта на юрлицо, а требование документального подтверждения никто не отменял (ст. 252 НК РФ). Агентский НДС тоже никто не уплатил.

А если расчёты прошли мимо счетов в уполномоченных банках — криптой, наличными, через третьих лиц, — добавляется валютная статья: штраф от 20 до 40% суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). На полугодовом объёме подписок в 600 000 ₽ это до 240 000 ₽ по одному только этому основанию.

Что проверить у поставщика до первого счёта

Первые три строки закрывают налоговый риск, остальные — процедурный. Отдел закупок обычно проверяет вторую половину списка и не проверяет первую.

Где чаще всего ошибаются

Смотрят на цену в счёте, а не на затраты после вычета. Разобрали выше — это ошибка на 22%.

Считают, что риск лежит на поставщике. По агентскому договору обязанность по НДС — на покупателе, и штраф по ст. 123 НК РФ выпишут компании, а не посреднику.

Дробят закупку по отделам. Маркетинг платит своей картой, разработка — своей, финансы не видят суммы целиком. К моменту проверки набегает объём, который уже невозможно объяснить как разовую операцию.

Не запрашивают закрывающие документы до первого платежа. Правильный порядок — сначала посмотреть образец УПД и договор, потом оплачивать. После оплаты переговорная позиция исчезает.

Оставляют вопрос на бухгалтерии. Бухгалтер видит платёж, когда он уже прошёл, и работает с тем договором, который подписали без него. Налоговую конструкцию сделки выбирают на этапе выбора поставщика, а не на этапе проводки.

Как это устроено у нас

GPTunneL — российское юрлицо, ООО «РТ». Корпоративный клиент приобретает доступ к российской программной платформе GPTunneL, включённой в Единый реестр российского ПО (№ 4036097). Использование зарубежных AI-моделей и работа с их поставщиками являются частью внутренней технологической и финансовой модели GPTunneL: все связанные с этим обязательства, включая ввозной НДС, мы закрываем на своей стороне, и на клиента они не переходят.

Клиент заключает российский договор с российским юрлицом. Обязанностей налогового агента по п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ и агентских обязанностей перед иностранными вендорами у него не возникает — именно это отличает конструкцию от «агентских» схем и от закупки через ИП.

НДС в счёте отдельной строкой за доступ к платформе не выделяется: вознаграждение за предоставление прав на использование ПО из Единого реестра российского ПО, в том числе путём предоставления удалённого доступа через интернет, освобождено от НДС в силу прямой нормы (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Основание освобождения указано в договоре и закрывающих документах — в отличие от ситуации, когда налога в счёте нет просто потому, что его никто не исчислил.

Что получает бухгалтерия: счёт на юрлицо, УПД и акты, автоматическая отправка через ЭДО Диадок с роумингом на СБИС и других операторов. Работаем по публичной оферте или двустороннему договору с индивидуальными условиями. Платформа GPTunneL включена в Единый реестр российского ПО (№ 4036097), участвуем в закупках по 223-ФЗ, подписываем NDA и заполняем анкеты ИБ. Персональные данные, в случае их передачи, и история запросов хранятся на серверах в России по 152-ФЗ.

Что получает финансовый отдел: единый баланс на компанию, оплата по факту использования вместо подписок, ноль рублей за рабочее место при любом числе сотрудников и аналитика расходов по людям, отделам и API-ключам. Сейчас так работают более 5 000 компаний и 17 000 сотрудников.

Если сейчас в компании закупка нейросетей идёт через ИП или личные карты — начните с трёх вопросов к текущему поставщику: от чьего имени он приобретает услуги у вендора, какие закрывающие документы выставляет и на каком основании в его счёте нет НДС. Ответы на них определяют, чей это риск. Готовое решение с полным комплектом документов — на странице корпоративного доступа: там же можно запросить КП, договор и демо для команды. Разбор процессов и внедрение под конкретные отделы — консалтинг, актуальные цены на модели — в прайсе.

Статус документа. Нормы приведены по состоянию на 18 августа 2026 г.: пп. 4 п. 1 ст. 148, пп. 26 п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 153, п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 171, п. 10.1 ст. 174.2, ст. 252, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, ст. 54.1, 75, 122, 123 НК РФ, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, Федеральные законы № 323-ФЗ от 14.07.2022 и № 425-ФЗ от 28.11.2025, письма ФНС № СД-4-3/10308@ от 08.08.2022 и № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021.